Выходное пособие при увольнении налогообложение

Содержание
  1. Как расчитывается выходное пособие при увольнении сотрудника
  2. Что такое выходное пособие?
  3. Размеры выходного пособия при расторжении трудового договора, установленные Трудовым кодексом РФ:
  4. Порядок расчета выходного пособия
  5. Налогообложение выходного пособия
  6. Налогообложение выходного пособия при увольнении в 2021 году
  7. Что такое выходное пособие при увольнении
  8. В каких случаях выплата выходного пособия при увольнении не облагается налогом
  9. Размер выходного пособия при увольнении, которые не подлежит налогообложению
  10. Удержание НДФЛ с выходного пособия: облагается ли налогом выплата при увольнении?
  11. Что нужно знать о выходном пособии?
  12. При увольнении по соглашению сторон
  13. При сокращении штата
  14. Ликвидация предприятия
  15. Призыв на военную службу
  16. Удерживается ли подоходный налог?
  17. Компенсация отпуска и налогообложение
  18. Нужно ли перечислять страховые взносы при увольнении сотрудника?
  19. Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ
  20. Выходное пособие
  21. Размер выплаты
  22. Отказ в компенсации
  23. Удержание НДФЛ
  24. Плательщик налоговых взносов
  25. Страховые отчисления
  26. Налог на прибыль и УСН
  27. Выходное пособие при увольнении – расчет, ндфл, выплата – Центр Про
  28. Законодательная база
  29. Ндфл при увольнении/сокращении в льготном режиме
  30. Ндфл при увольнении по инвалидности
  31. Ндфл с выходного пособия при увольнении военнослужащего
  32. Расчет НДФЛ с выходного пособия
  33. Выходное пособие при увольнении: НДФЛ и нюансы налогообложения
  34. Если увольнение по инвалидности
  35. Выходное пособие при увольнении: размер пособия и когда оно положено
  36. Понятие выходного пособия
  37. Законодательство
  38. Основания прекращения трудового договора

Как расчитывается выходное пособие при увольнении сотрудника

Выходное пособие при увольнении налогообложение

Увольнение работника – это расторжение заключенного с ним ранее трудового договора.

Трудовой договор может быть расторгнут по различным основаниям, все они перечислены в статье 77 Трудового кодекса РФ.

Законодательством установлено, что работодатель обязан в случае увольнения работника выплатить ему:

  1. заработную плату за все фактически отработанное время в месяце его увольнения;
  2. если работник не использовал полагающийся ему отпуск, то ему должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск (либо за все неиспользованные отпуска во время работы в организации);
  3. выходное пособие (в случае, если по данному основанию увольнения законодательством или коллективным договором установлена выплата выходного пособия).

Что такое выходное пособие?

Выходное пособие – это денежные средства, в размере установленном Трудовым кодексом РФ или коллективным (трудовым) договором, которые работодатель обязан выплатить работнику при расторжении трудового договора (увольнении).

Размер выходного пособия зависит от основания, по которому происходит увольнение работника, а также может устанавливаться в коллективном или трудовом договоре.

Размеры выходного пособия при расторжении трудового договора, установленные Трудовым кодексом РФ:

Основания увольненияРазмер выходного пособияСтатья ТК РФ
Ликвидация организации или сокращение численности или штата работников организацииCредний месячный заработок (Примечание: средний месячный заработок может выплачиваться работнику также в период его трудоустройства, однако этот период не должен превышать двух месяцев(с зачетом выходного пособия). Средний заработок может быть выплачен в виде исключения и за третий месяц трудоустройства, если работник не был трудоустроен службой занятости).Ст. 178 ТК РФ
Ликвидация организации /сокращение численности или штата работников, занятых на сезонных работахДвухнедельный средний заработокСт. 296 ТК РФ
Ликвидация организации /сокращение численности или штата работников, которые увольняются из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностяхCредний месячный заработок. (Примечание: средний месячный заработок может выплачиваться работнику также в период его трудоустройства, однако этот период не должен превышать трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В течение 4-го, 5-го и 6-го месяца средний заработок может быть выплачен, по решению службы занятости, если работник не был трудоустроен).Ст. 318 ТК РФ
Отказ работника от перевода на другую работу, которая необходима ему по медицинским показаниям, либо отсутствие у работодателя такой работыДвухнедельный средний заработокСт. 178 ТК РФ
Призыв работника на военную службу/альтернативную гражданскую службу
Восстановление на работе работника, который ранее выполнял данную работу
Отказ работника от его перевода в другую местность вместе с работодателем
Признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности по медицинским показаниям
Отказ работника от работы в случае изменения условий заключенного трудового договора
Нарушение правил заключения трудового договора, которые были допущены не по вине работникаСредний месячный заработокСт. 84 ТК РФ
Увольнение руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в случае смены собственника имущества организацииМинимум – три средних месячных заработкаСт. 181 ТК РФ
Для руководителей организаций:Прекращение трудового договора по решению уполномоченного органа или собственника имуществаМинимум – три средних месячных заработкаСт. 279 ТК РФ

Коллективным или трудовым договором могут быть предусмотрены дополнительные выплаты выходных пособий по иным основаниям, а также могут устанавливаться размеры, которые превышают установленные на законодательном уровне.

https://www.youtube.com/watch?v=OTDhla-mh_E

Нередко в организациях в случае увольнения работников по соглашению сторон предусматривается выходное пособие.

Так как размер такого пособия законодательством не определен, то организация вправе самостоятельно устанавливать его размер и порядок выплаты.

Чаще всего в коллективных договорах прописывается не конкретный размер, а интервал от минимальной до максимальной выплаты.

Например, пункт коллективного договора может гласить: «В случае увольнения работника по соглашению сторон (в соответствии с пунктом 1 статьи 71 ТК РФ) такому работнику полагается выходное пособие в размере от трех до шести его должностных окладов.

Конкретный размер такого выходного пособия устанавливается при заключении соглашения об увольнении между работодателем и работником».

Выходные пособия, не установленные законодательством, обязательно должны быть прописаны в коллективном или трудовом договоре, можно также заключить дополнительное соглашение о выплате выходного пособия, которое будет являться неотъемлемой частью трудового договора.

Вас может заинтересовать ментальная карта “Заключение трудового договора”, где подробно рассказано о том что является основанием для приема на работу

Или узнайте ЗДЕСЬ на каком основании работодатель может прервать трудовые отношения с работником

Порядок расчета выходного пособия

Размер выходного пособия определяется исходя из среднего заработка работника. Расчет среднего заработка работника производится в соответствии с положениями статьи 139 ТК РФ.

Для расчета средней заработной платы учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации (оклад, премия, бонусы, доплаты и т.п.) за 12 месяцев до месяца увольнения работника.

Налогообложение выходного пособия

По общему правилу выходные пособия НДФЛ не облагаются. Однако здесь есть некоторые исключения.

Налогообложение выходного пособия при увольнении в 2021 году

Выходное пособие при увольнении налогообложение

При увольнении сотрудника, с ним должны быть проведены все расчеты в день его последнего пребывания на службе. В некоторых ситуациях, сотруднику положено выплатить выходное пособие при увольнении. Важно знать, что налогообложение выходного пособия при увольнении имеет ряд своих особенностей, которые регулируются налоговым законодательством.

Чтобы выяснить, подлежат ли выходные пособия налогообложению, следует рассматривать правовую природу пособия, кому и когда оно полагается, а также общие основания для начисления пособия.

Существуют и специализированные нормативно-правовые акты, которые устанавливают дополнительные гарантии и компенсации некоторым работникам, например, госслужащим, судьям, прокурорам.

Что такое выходное пособие при увольнении

Законодатель называет выходное пособие разновидностью компенсационной выплаты. Данные выплаты подлежат начислению сотруднику, который увольняется с предприятия по инициативе работодателя. При этом, важно, чтобы в действиях сотрудника не усматривалось вины в дисциплинарных и иных проступках, которые позволяют уволить сотрудника без выходного пособия, так сказать «по статье».

Трудовой кодекс закрепляет те ситуации, когда сотруднику при увольнении обязательно положено сделать выплату пособия. Минимальный размер такого пособия также установлен Кодексом.

Но следует обратить внимание, что этот перечень не является исчерпывающим.

Тем более, работодатель имеет право на свое усмотрение, увеличить минимальную сумму выходного пособия, или выплатить его сотруднику, даже если он увольняется по соглашению сторон.

В зависимости от причины и формулировки увольнения можно определить, облагается налогом выходное пособие при увольнении сотрудника, или нет. Дело в том, что налоговое законодательство дает четкие указания, когда работодатель должен облагать налогом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, как дополнительная компенсация.

Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрено право и обязанность работодателя не облагать налогом выплаты выходного пособия сотруднику, если конечно его увольнение соответствует утвержденному законом порядку.

Что же это за порядок? Этот порядок установлен Трудовым кодексом, в каких случаях, выплата выходного пособия должна произойти обязательно. Соответственно, налогом облагается выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум.

Тем самым, являясь не только компенсационной выплатой, но и дополнительным благом для сотрудника.

К содержанию

В каких случаях выплата выходного пособия при увольнении не облагается налогом

Итак, не нужно облагать налогом НДФЛ выходные пособия, которые выплачиваются сотрудникам при увольнении, если расторжение трудового договора произошло по основаниям, предусмотренным статьей 178 ТК:

  1. ликвидации предприятия
  2. сокращение сотрудника в связи с проведением мероприятий по сокращению штата на предприятии;
  3. отказ сотрудника от планового перевода (например, по состоянию здоровья, или по причине смены месторасположения предприятия, на котором данный сотрудник трудится);
  4. в случае военного призыва сотрудника на службу;
  5. при восстановлении в должности незаконно уволенного сотрудника;
  6. при полной утрате трудоспособности к данной должности работником;
  7. при отказе работника принять смену условий трудового договора;
  8. при увольнении сотрудника с руководящей должности на предприятии по инициативе собственника.

Кодекс устанавливает для работодателя право в трудовом договоре или в коллективном трудовом договоре оговорить дополнительные основания для выплаты выходного пособия сотруднику при увольнении, или установить более высокий размер пособия, в сравнении с установленным законом. Но, важно понимать, что во всех других случаях увольнения сотрудника, если работодатель решит выплатить ему выходное пособие, подлежит налогообложению на общих основаниях.

К содержанию

Размер выходного пособия при увольнении, которые не подлежит налогообложению

В соответствии с установленным ст. 178 ТК минимумом выходного пособия, который сотрудник должен получить при увольнении, не подлежат налогообложению такие суммы выходного пособия:

  1. Если сотрудника увольняют с предприятия по инициативе работодателя в связи с сокращением, или ликвидацией предприятия, ему нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка данного конкретного сотрудника (не минимальный размер зарплаты по предприятию, как считают некоторые работодатели). Кроме того, за ним сохраняется ежемесячный заработок еще в течение трех месяцев, если он не найдет работу, ранее указанного срока;
  2. В остальных случаях, предусмотренных ТК, кроме увольнения руководителя, выплате подлежит средний двухнедельный заработок сотрудника на данном предприятии в качестве выходного пособия. Это пособие выплачивается помимо заработной платы, которую фактически сотрудник заработал за время своего труда;
  3. Для руководящих должностей предусмотрено выходное пособие в пределах установленных трудовым договором с руководителем, но не менее трех месячных окладов данного лица.

Как видно, тот минимум, что установлен законом, не может быть уменьшен по инициативе предприятия. Может быть только увеличен, по доброй инициативе работодателя. Так вот в этом случае, если размер выходного пособия увеличен, такая сумма подлежит обязательному налогообложению.

Кроме того, Управление ФНС дало разъяснение работодателям, что не облагается налогом на доходы физических лиц то выходное пособие, которое выплачено работодателем сотруднику по установленным законом, в частности ст.

178 ТК, причинам, и в установленных данной же статьей, размерах.

Во всех остальных случаях, выходное пособие как компенсационная выплата все равно подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных законодательством.

Удержание НДФЛ с выходного пособия: облагается ли налогом выплата при увольнении?

Выходное пособие при увольнении налогообложение

Трудовое законодательство призвано защищать права работников. Если сотрудник вынужден уволиться по определенным основаниям не связанным с его решением, ему положено выходное пособие. Размер и порядок расчета данной выплаты установлены официально, но не во всех случаях ясно, должен ли работодатель удерживать НДФЛ с выходного пособия.

Что нужно знать о выходном пособии?

Выходное пособие – это вид материальной помощи для уволенного сотрудника, на то время пока он не найдет новое место работы.

Поскольку в данном случае имеется ввиду расторжение трудового контракта по вине работодателя (а по основаниям, установленным статьей 178 ТК РФ), предприятие обязано выплатить сотруднику сумму компенсации.

При увольнении по соглашению сторон

Наличие соглашения сторон указывает на то, что руководство и работник сошлись во мнении о необходимости увольнения последнего. В связи с этим пособие по ТК РФ сотруднику не выплачивается.

Но, как гласит часть 4 статьи 178 ТК РФ, работодатель может включить положение о выходном пособии в перечень прав работников в иных случаях, в том числе, по соглашению сторон.

Оно закрепляется в трудовом либо коллективном договоре.

При сокращении штата

Сокращение штата – это уменьшение количества работников организации. В связи с этим сотрудникам, уволенным по данному основанию, полагается компенсация в виде выходного пособия.

Размер выплаты составляет:

  • среднемесячный заработок;
  • сохраняемая за работником средняя зарплата на период трудоустройства, но не свыше 2 месяцев с момента прекращения трудового договора.

Пособие рассчитывается в соответствии со статьей 139 ТК РФ и правительственного акта. Равняется нескольким среднемесячным зарплатам (как правило – двум).

Средний оклад рассчитывается исходя из суммы фактически начисленных работнику денежных средств и данных о том, какое количество времени он отработал за двенадцать предшествующих календарных месяцев (под ними понимается период с 1 по 30/31 число включительно, а в феврале – по 28/29). Также учитываются все иные формы выплат, независимо от их источников, применяемых конкретным работодателем.

В законе перечислены выплаты, которые не могут использоваться при расчете среднего заработка. Например, к ним относятся премии, больничные, пособия по беременности и родам и другие оплачиваемые дни отсутствия на рабочем месте.

Размер среднего заработка сотрудника не может быть меньше установленного законом прожиточного минимума. Также эта сумма не зависит от возраста, стажа или квалификационного уровня гражданина.

Если сотрудник отработал в организации менее 1 года, для расчета средней зарплаты и пособия учитывается время, в течение которого он официально числился в штате. В ситуации, когда гражданин трудился менее месяца до момента сокращения штата, для исчисления используется тарифная ставка или размер оклад.

Ликвидация предприятия

Российское законодательство под ликвидацией понимает вынужденное или добровольное, полное прекращение деятельности какой-либо организации (производственного предприятия или компании).

При такой форме закрытия юрлица, его права и обязанности не передаются другой организации, поэтому все работники, с которыми у него заключен трудовой договор, подвергаются увольнению с выплатой соответствующих компенсаций. Одной из них также является пособие.

Наиболее важная обязанность работодателя при ликвидации – это своевременное уведомление работника об увольнении в письменном виде, за 2 месяца до предстоящего прекращения деятельности.

Выходное пособие при ликвидации рассчитывается аналогичным образом, что и в случае сокращения штата работников. Также за основу берется среднемесячный заработок за 2 месяца, который составляет общую сумму пособия. Предполагается, что в течение этого периода сотрудник будет находиться в поиске работы.

Выдача денежных средств производится в день завершения трудовых отношений, когда готов полный расчет. Средства сотрудникам выплачиваются из бюджета работодателя, в котором заложена определенная сумма, расходуемая в случае ликвидации компании.

Выплата общей суммы выходного пособия осуществляется в следующем порядке:

  • пособие в день увольнения;
  • компенсационная выплата после истечения первого месяца, следующего за увольнением;
  • возмещение за второй месяц, которое является окончательным.

Однако, согласно трудовому законодательству, возникают случаи, когда работник может получать выплату и после истечения двух месяцев со дня увольнения. Если он в течение 2 недель с момента потери работы встал на учет в центре занятости населения, он может продлить срок содержания еще на 1 месяц.

Такое возможно, если в течение 2 месяцев для работника не нашлось подходящей должности. Выходное пособие в связи с ликвидацией не влияет на назначение выплаты по безработице.

Иногда можно уменьшить размер компенсации. К примеру, это касается тех сотрудников, которые заняты на работах сезонного характера. Им выдается выходное пособие, равное двухнедельному среднему заработку.

Призыв на военную службу

Если аннулирование трудового договора сотрудника связано с его призывом на военную или альтернативную гражданскую службу, ему положено выходное пособие в размере средней зарплаты за 2 недели. Чтобы иметь право на данную выплату, призывник должен предъявить по месту работы повестку о явке в военкомат для отправки на службу.

На основании этого документа издается приказ о прекращении трудового договора по пункту 1 части 1 статьи 83 ТК РФ. По аналогии с описанными выше ситуациями, будущий военнослужащий получает причитающееся ему выходное пособие в день увольнения.

Если он отсутствует в это время на рабочем месте, соответствующие суммы должны быть перечислены не позднее следующего дня после того, как уволенный предъявит требование о расчете.

Для установления размера средней зарплаты используется сумма, начисляемая за обычный рабочий день в следующих случаях:

Средний заработок высчитывается по правилу: дневная оплата, которую сотрудник получает в обычных условиях, умножается на численность дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем расчету.

Удерживается ли подоходный налог?

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении? Налог на доход физлиц – это сумма, высчитываемая с любого денежного прихода граждан (резидентов и нерезидентов Российской Федерации). В том числе, с выходного пособия увольняющегося сотрудника.

Однако не во всех случаях подоходный налог начисляется на пособие, а именно:

  • ликвидация компании;
  • призыв сотрудника на военную службу;
  • сокращение штата служащих;
  • изменение трудового договора руководителем, которое не устроило сотрудника;
  • нарушение прав работника, доказанное официально.

Согласно пояснениям Минфина России, НДФЛ с данных выплат не удерживается независимо от основания увольнения. Кроме того, указание на отсутствие удержания подоходного налога содержится в ст. 178 ТК РФ. Но работодатель вправе прописать дополнительные условия по поводу начисления НДФЛ в трудовом договоре.

Подоходный налог высчитывается с выходного пособия в следующих случаях:

Таким образом, применительно к выходному пособию, удержание из него НДФЛ актуально только в том случае, если размер выплаты превышает трехкратный средний заработок сотрудника. За основу расчета берется та часть суммы, которая превышает оплату труда.

Компенсация отпуска и налогообложение

Если у работодателя возникла необходимость выплатить увольняющемуся служащему компенсацию за неиспользованный отпуск, он должен удержать НДФЛ из этой суммы.

Несмотря на наличие перечня компенсаций, не облагаемых подоходным налогом, данный вид выплаты в него не включен (абзац 7 пункта 3 ст. 217 НК РФ). Удержание НДФЛ производится в момент фактической выплаты работодателем суммы за неиспользованный отпуск, поскольку он, в данном случае, выступает налоговым агентом.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода, считается день выдачи денег через кассу компании либо их перевода на банковский счет работника.

Если сотрудник планирует сначала выйти в отпуск, а затем уволиться, налог должен быть удержан в дату расчета – последний день работы перед отдыхом. В этот момент гражданин получает сумму, из которой уже произведен вычет подоходного налога.

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:
Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!

Нужно ли перечислять страховые взносы при увольнении сотрудника?

Во время увольнения сотрудника, обязанностью работодателя становится проведение окончательного расчета выплат. Он осуществляется и в отношении страховых взносов, которые организация должна заплатить в общем порядке со всех сумм, причитающихся работку при увольнении. Исключение составляет выходное пособие в рамках трех средних заработков.

Для страховых отчислений применяются следующие ставки:

  • пенсионные (22%);
  • социальные – по временной нетрудоспособности и материнству (2,9%);
  • медицинские (5,1%);
  • на травматизм (0,2 – 8,5%).

Не подлежат обложению взносами, пособия поступающие от Фонда социального страхования. Например, к таким относится выплата по больничному листу или по уходу за ребенком. Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, утвержден ст. 422 НК РФ.

Таким образом, сотрудник увольняющийся в связи с сокращением штата, ликвидацией организации, призывом на военную службу или расторжением трудового контракта по вине работодателя, должен знать, что с положенного ему выходного пособия не удерживается подоходный налог.

Если размер причитающейся суммы трехкратно превышает его среднюю зарплату, тогда работодатель исчисляет НДФЛ.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 938-66-24, Санкт-Петербург +7 (812) 425-62-38, Регионы 8800-350-97-52

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ

Выходное пособие при увольнении налогообложение

Трудовые отношения с работником могут быть расторгнуты по многим причинам, а увольнение предусматривает выплату окончательного расчёта. Кроме того, зачастую гражданину полагается выдать выходное пособие, которое не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Но в законодательстве предусмотрены исключения из этого правила, когда налоговые выплаты начисляются в обязательном порядке.

Выходное пособие

Выходное пособие назначается сотруднику при различных причинах увольнения. Основания для выдачи денежных средств и размеры выплат закреплены в ст. 178 ТК РФ.

В нормативном акте также установлено, что материальная помощь на период трудоустройства сотрудника в ряде случаев может быть повышенной.

Соответствующие условия необходимо установить в контракте работника или в коллективном договоре.

Но для некоторых категорий специалистов размер пособия имеет ограничения. Этими работниками являются руководители высшего звена предприятия. Независимо от причин завершения с ними трудовых отношений сумма всех положенным им выплат и компенсаций не должна превышать трёхкратного размера среднемесячной заработной платы.

Особое внимание следует обратить на такую популярную причину прекращения сотрудничества, как увольнение по соглашению сторон.

При возникновении этой ситуации выплата бывшему работнику может одновременно считаться и компенсацией, и платой гражданину за согласие на расторжение трудового соглашения.

Но необходимо отметить, что начисление подобной помощи по указанному основанию запрещено всем руководителям и их заместителям, а также главным бухгалтерам организаций в соответствии со ст. 349 ТК РФ.

Единственной причиной для отказа в выплате пособия является увольнение, инициатором которого выступил наниматель. Это положение закреплено в разъяснении Верховного Суда России.

Размер выплаты

Когда предприятие проходит процедуру ликвидации или сокращения штата работников, то, согласно положениям ст. 178 ТК РФ, всем сотрудникам, подлежащим увольнению, обязательно выдаётся выходное пособие, равное среднемесячной зарплате. Но работодателю следует учесть, что:

  1. Граждане, лишившиеся работы, должны получать среднюю заработную плату в течение первых двух месяцев с момента расторжения договора.
  2. Если сотрудник встал на учёт в местной службе занятости населения в течение двух недель после увольнения, но не был трудоустроен, то в подобном случае он имеет право на получение средней зарплаты за третий месяц.

Законодательством предусматриваются и другие случаи выдачи выходного пособия. Но в этом случае его размер составляет сумму заработка специалиста за две недели:

  1. Гражданин признан полностью нетрудоспособным, что подтверждается заключением медицинской комиссии. Этому работнику необходимо выплатить материальную помощь, положенную при прекращении сотрудничества по причине инвалидности.
  2. Специалист не желает переводиться на другую должность, которая была ему предложена по результатам пройденного медосмотра, или у нанимателя нет вакансии с подходящими условиями труда.
  3. Бывший работник был восстановлен решением суда в прежней должности.
  4. Гражданин отказывается от продолжения сотрудничества из-за изменений, внесённых в положения его трудового договора.
  5. Наниматель переехал в другой населённый пункт, а специалист на переезд не согласился.
  6. Работник уволен в связи с призывом на срочную службу в ряды Вооружённых сил.

Таким образом, сумма выплаты, причитающейся должностному лицу, напрямую связана с основанием увольнения, а также с размером зарплаты бывшего работника.

Наниматель имеет право по своему усмотрению указать в коллективном договоре предприятия, контракте или дополнительном соглашении со специалистом ситуации, при которых он обязуется выплатить материальную помощь.

Кроме того, в этих нормативных актах разрешается установить повышенный размер выходного пособия при увольнении. Но с 2017 года НДФЛ и страховые взносы на часть выплаты, превышающую норму, установленную законодательством, уже начисляются.

Отказ в компенсации

В Трудовом кодексе предусмотрены случаи, при которых пособие не может быть выплачено. К ним относятся:

  1. Увольнение по причине нарушения гражданином правил дисциплины, установленных в организации.
  2. Прекращение сотрудничества инициировано нанимателем и произведено в период испытательного срока. Возможность подобного увольнения закреплена в положениях договора.
  3. Работник подал руководителю заявление на расторжение контракта по собственному желанию.
  4. Сотрудник и работодатель договорились о завершении трудовых отношений по соглашению сторон и об отсутствии взаимных претензий. Это подтверждается соответствующим документом и записью в трудовой книжке гражданина.
  5. Договор о сотрудничестве заключался на период, не превышающий двухмесячного срока.

Во всех указанных случаях работодатель имеет право отказаться от выдачи специалисту пособия. Но запрета на его выплату в законодательстве нет. Это позволяет руководству организации самостоятельно принимать решения о перечислении соответствующих сумм, например, за заслуги увольняющегося сотрудника перед компанией.

Удержание НДФЛ

Чтобы понять, начисляются ли на компенсацию при увольнении страховые взносы и НДФЛ, нужно обратиться к нормам Налогового кодекса России. В ст. 217 этого нормативного документа закреплено, что подобные выплаты не облагаются налогом в следующих случаях:

  • это положение утверждено федеральными или региональными законодательными актами;
  • сумма компенсации не превышает норм, указанных в законе.

Если назначенные к выплате специалисту компенсации окажутся выше лимита, установленного Налоговым кодексом, работодателю придётся произвести удержание налога на доходы физических лиц. Взнос необходимо удержать с суммы, превысившей лимит, если выплата будет соответствовать одному из оснований:

  1. Общий размер полученных специалистом компенсационных пособий на период трудоустройства будет в три раза больше средней месячной заработной платы. Это правило распространяется на руководителей организаций, то есть на директора, его заместителей и главного бухгалтера. Подобное положение связано с тем, что чаще всего расчёт, получаемый указанными работниками, значительно превышает установленные законом нормативы.
  2. Шестикратное превышение среднего месячного заработка гражданина, который трудился на предприятиях в регионах Крайнего Севера, а также в приравненных к ним местностях. Повышение лимита объясняется более высоким уровнем оплаты труда сотрудников.
  3. Работник получил материальную помощь на время трудоустройства в связи с досрочным расторжением договора при сокращении штата.

Удержание налога с сумм, которые меньше указанных лимитов, недопустимо. Но также не должно быть случаев неначисления взносов на доходы, превышающие перечисленные нормы.

Плательщик налоговых взносов

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по начислению и выплате в бюджет налоговых сумм лежит на определённых налогоплательщиках. К ним относятся:

  • компании, имеющие регистрацию на территории Российской Федерации;
  • частные предприниматели, которые должны платить налог за себя и своих работников;
  • нотариусы, ведущие частную практику;
  • адвокаты, занимающиеся частным консультированием или открывшие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения организаций, расположенные на территории России, в то время как их головные офисы имеют иностранную регистрацию.

Таким образом, гражданин хоть и является налогоплательщиком, но заниматься начислением и своевременной уплатой НДФЛ он не должен. Эта ответственность целиком возложена на его нанимателя.

Страховые отчисления

Подобно налогу на доходы, отчисления во внебюджетные фонды, то есть в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, не подлежат обязательному удержанию, если сумма выплаты не превышает определённого законом лимита. Если же она больше указанного норматива, то выходное пособие при увольнении облагается страховыми взносами. Это происходит в следующих случаях:

  1. Общая сумма получаемых работником выплат в три раза больше среднемесячной зарплаты.
  2. Пособие гражданина, увольняющегося из компании, которая расположена в районах Крайнего Севера и регионах, приравненных к ним, превышает среднюю заработную плату за месяц в шесть раз.
  3. Компенсация для руководства организации больше трёхкратного размера среднемесячной зарплаты сотрудника.

Как и в случае с НДФЛ, взносы могут быть начислены только на ту часть выплаты, которая превышает норматив, закреплённый правовыми актами. Другие варианты исчисления являются незаконными.

Расчёт страховых взносов — это отчёт, сдаваемый в Пенсионный фонд Российской Федерации. В нём присутствуют все принципы заполнения отчётности, которая раньше подавалась во внебюджетные фонды.

В РСВ сохранён годовой расчётный период. На протяжении одного года данные по начисленным и уплаченным взносам ежеквартально заносятся в промежуточный отчёт нарастающими суммами. Но при этом в нём присутствует и более детальная информация, относящаяся к последнему на момент сдачи отчёта кварталу.

В раздел 3 РСВ данные обо всех выплатах физическому лицу и суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за прошедший период указываются только в накопительной форме. По этой причине помесячно увидеть отражение информации можно лишь в последнем квартале.

Так как в РСВ данные следует показывать на протяжении расчётного периода нарастающими суммами, уволенные сотрудники в расчёт по страховым взносам всегда будут включаться. Информация о них попадает:

  • В подраздел 1.1 приложения 1, относящегося к разделу 1. Она содержится в суммах, которые проставлены в графе «Всего с начала расчётного периода».
  • В раздел 3 «Персональные данные работников».

Но в связи с тем, что начисления по гражданам, завершившим трудовую деятельность в организации до начала последнего отчётного периода, уже производятся, то заполнять подраздел 3.2 нет необходимости.

Таким образом, из сведений об уволенных, отражающихся в разделе 3, присутствуют только данные, позволяющие идентифицировать этого гражданина. Подобную информацию нужно включать в РСВ до окончания года увольнения.

При завершении трудовых взаимоотношений работнику следует выдать выписку из отчёта, которую можно заполнить по образцу.

Налог на прибыль и УСН

Все положенные увольняемым специалистам компенсации необходимо учитывать в расходах на оплату труда. К этим начислениям относятся выходные пособия, предусмотренные соглашениями о прекращении сотрудничества. Получается, что выплата, которую наниматель перечисляет бывшему работнику, в рассматриваемой ситуации способствует уменьшению налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

Если на предприятии применяется упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то все затраты на заработную плату персонала учитываются так же, как в случае, описанном выше. Это значит, что выплата пособия на период трудоустройства, закреплённая в каком-либо локальном нормативном документе предприятия, может включать в расходы.

Материальная помощь, получаемая работником при расторжении контракта, предусмотрена законодательством и подлежит перечислению вне зависимости от оснований, по которым работник решил уволиться. Эта сумма не подлежит обложению НДФЛ и страховыми отчислениями, но лишь в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Выходное пособие при увольнении – расчет, ндфл, выплата – Центр Про

Выходное пособие при увольнении налогообложение

Выходное пособие относится к категории компенсационных выплат, осуществляемых на основании законодательных актов федерального или регионального уровней. В одних случаях оно не облагается налогом, в иных подлежит исчислению НДФЛ, в зависимости от размеров и причин, по которым оно выдано. Порядок налогообложения регулируется нормативами, заложенными в НК РФ.

Законодательная база

Начисление подоходного налога регламентируется ФЗ, приказами Минфина, ФНС РФ в зависимости от сферы деятельности работника, социальной категории и места жительства.

Основой для определения источника исчисления федерального налога НДФЛ является ст.13 НК РФ, подоходному налогу также посвящена 23 глава Налогового кодекса.

В ст.84.9 и 102 НК констатируется факт, что информация о плательщике налогов является тайной и охраняется законом. Статья 196 ГК РФ свидетельствует об исковой давности, срок которой ограничивается 3 годами.

Приказом Минфина №153 (31.12.2008) узаконена форма и порядок оформления налоговой декларации по подоходному налогу. Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 утвердил форму сдачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ, а приказом МНС № БГ-3-04/583 утверждена форма отчета 1-НДФЛ.

В п.3 ст.217 НК РФ изложены основания для применения льготного налогообложения выходного пособия и иных компенсационных выплат.

Также некоторые детали и нюансы, связанные с НДФЛ, предусмотрены в ст.17 НК РФ.

Ндфл при увольнении/сокращении в льготном режиме

Чтобы ответить на вопрос, каким образом происходит обложение налогом выходного пособия при освобождении от должности, следует рассмотреть моменты, при которых такая выплата начисляется:

  • ликвидация организации или сокращение штатной численности;
  • призыв сотрудника к военной или альтернативной службе;
  • по медицинским показаниям работник не может выполнять обязанности на занимаемой должности и отказывается от перевода на другую работу, или невозможность предоставления ему другой должности на данном предприятии со стороны работодателя;
  • несогласие трудящегося с введением изменений в трудовой договор;
  • недееспособность сотрудника;
  • прекращение договорных обязательств, связанных с независимыми от него причинами.

С учетом того, что рассматриваемый вид выплаты – не что иное, как компенсация за потерю рабочего места, исчисление НДФЛ проводится в льготном режиме. Его суть состоит в том, что налоговый взнос производится только с суммы, превышающей установленный лимит:

  • если выходное пособие при увольнении превышает размер среднемесячной зарплаты за 3 месяца (абзац 1, 6, 8 пункта 3 ст.217 НК РФ) в большинстве регионов России;
  • для работающих на Крайнем Севере, если размер пособия больше суммы заработка за 6 месяцев.

НДФЛне начисляется:

  • при увольнении руководителя в связи с полной ликвидацией организации, если размер пособия не выше 3-месячного заработка;
  • при увольнении заместителей руководителя и главбуха (на тех же условиях);
  • если сотрудник увольняется по соглашению сторон, а выплата пособия прописана в трудовом договоре, и ее размер менее, чем зарплата за 3 месяца (или полгода для Крайнего Севера).

Однако если работника увольняют за совершенные им нарушения, к выплатам применяется исчисление НДФЛ. При этом руководитель должен иметь документальное подтверждение факта неблаговидного поступка сотрудника.

При сокращении штата человеку выдается пособие, как компенсация за потерю рабочего места, с этой суммы налог не вычитывается.

Кроме того, если после сокращения безработный так и не смог трудоустроиться, он вправе претендовать на продолжение выплаты пособия без налогообложения в течение 2 месяцев.

Для получения такой выплаты ему необходимо зарегистрироваться в службе занятости, которая может обеспечить его новым местом работы. Если этого не произошло, он может рассчитывать на упомянутую 2-месячную выплату.

На этом видео идет речь о налогообложении выходного пособия, выдаваемого при увольнении по собственному желанию или из-за сокращения штата.

Ндфл при увольнении по инвалидности

В статье 217 НК РФ четко сказано о том, что с выходного пособия, выдаваемого уволенному работнику в связи с инвалидностью, подоходный налог не вычитывается.

Если пособие представляет собой крупную сумму, налогообложению подлежит лишь часть выплаты, которая является разницей между размером пособия и средней зарплатой за 3 месяца для всех регионов России.

Исключение, как уже говорилось, – территория Крайнего Севера, где критерием является средний заработок не за 3, а за 6 месяцев. Можно сказать, что в отношении увольнения по инвалидности применяется тот же льготный режим, что и к рассмотренным выше выплатам.

Ндфл с выходного пособия при увольнении военнослужащего

П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.

В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76, военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941. В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.

Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.

В последнем случае, скорее всего, сумма пособия превысит величину среднего 3-месячного заработка. Это означает, что разница между этими величинами станет налогооблагаемой, т. е. с этой суммы необходимо заплатить 13% подоходного налога.

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Выходное пособие при увольнении: НДФЛ и нюансы налогообложения

5/5 (2)

НДФЛ применяется к выходному пособию с ограничением. Порядок связан с категорией этой выплаты. Закон относит ее к компенсациям, которые регламентируются федеральными, местными законами, а также нормативными актами субъектов РФ.

Обратите внимание! Когда работодатель, увольняя сотрудника, выплачивает ему дополнительные денежные средства по результатам производственного периода, такая выплата не является рассматриваемой компенсацией.

Особенность налогообложения в следующем: НДФЛ применяется не к полной величине рассчитанного пособия, а к доле, которая выходит за пределы трехкратной величины вычисленной средней суммы заработной платы. Порядок введен п. 3 ст. 217 НК РФ. Для живущих на Крайнем Севере рассматривается величина шестикратного получаемого заработка.

Пособие в связи с увольнением выплачивается в следующих ситуациях:

  • трудовой договор прекратил действие, поскольку был заключен с нарушением правовых норм (ч. 1 и 3 ст. 84 ТК РФ). Важно, чтобы вина сотрудника отсутствовала, а нарушение закона делало дальнейшее продолжение трудовых отношений невозможным;
  • гражданин уволен, так как организация ликвидирована, или потребовалось сократить штат (ч.1 ст. 178 ТК РФ);
  • сотрудник был вынужден уйти с должности из-за воинского призыва (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ);
  • компания переехала в другое место, а работник отказался сделать то же самое, вызвав необходимость увольнения (абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Еще закон позволяет включать в трудовой и коллективный договоры дополнительные основания и выплаты увольняемым работникам.

Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно вписывать сведения о размере пособия при увольнении не в полном размере, а лишь в части, превышающей указанный выше размер (3-кратную или 6-кратную величину средней зарплаты).

Посмотрите видео. Как включить в затраты выходное пособие при увольнении сотрудника:

Если увольнение по инвалидности

Статья 217 устанавливает ограничения по применению НДФЛ к суммам выходного пособия. Одно из них предусмотрено отдельно для случаев расторжения трудовых отношений из-за возникновения инвалидности сотрудника.

При увольнении по этому основанию выплата не облагается подоходным налогом, если она не превышает троекратный размер среднемесячной оплаты труда. Для проживающих на Крайнем Севере точкой отсчета является средняя зарплата за 6 месяцев. Порядок аналогичен применяемому при увольнении по другим основаниям.

Выходное пособие при увольнении: размер пособия и когда оно положено

Если сотрудник по каким-то причинам переходит на другую работу, то он вправе рассчитывать на некоторые денежные выплаты. Выходное пособие при увольнении работника предусматривается в отдельных случаях или отражается в трудовом договоре.

Трудовой кодекс не определяет точный порядок проведения расчетов, поэтому данный вопрос нередко вызывает трудности.

Чтобы работодатель и сотрудник смогли избежать недопонимания, стоит подробно изучить правила оформления выплаты в разных обстоятельствах.

Понятие выходного пособия

Что такое выходное пособие при увольнении? Это сумма, которая предоставляется работодателем при расторжении трудового контракта.

Средства предоставляются отдельно от заработной платы, за фактически проработанный срок, а также в виде компенсации за неиспользованный отпуск. Сумма выплаты начисляется в 1-3 кратном размере от заработка.

Законодательство

Порядок выплаты пособия установлен ст. 84.1 ТК РФ.

Обязанность оплачивать выходные пособия установлены в ст. 178.

Гарантии и компенсационные выплаты работникам организации, подлежащей ликвидации или сокращающей штат своего персонала, установлены в ст. 180 ТК РФ.

Гарантийные преимущества руководителю компании, его заместителям и главному бухгалтеру в связи со сменой владельца активов организации определены в ст. 181 ТК РФ.

Основания прекращения трудового договора

Выплаты выходного пособия при увольнении полагаются при:

  • упразднении предприятия;
  • сокращении численности персонала;
  • увольнении руководителя компании, его заместителя и главбуха в связи со сменой собственника активов организации;
  • нежелании сотрудника переводиться на другую работу в связи с заключением медицинских специалистов;
  • призыве на военную или альтернативную службу;
  • восстановлении сотрудника на работе;
  • отказе сотрудника перевестись на работу в другой населенный пункт вместе с работодателем.

Пособие полагается при увольнении сотрудника, признанным непригодным к трудовой деятельности по медицинским показаниям.

[alert]Увольнение с выплатой выходного пособия полагается, если сотрудник не согласился внести изменения в трудовое соглашение.[/alert]

Выплаты также полагаются на основании ТК РФ – ст. 84, если будет выяснено, что прекращение трудового договора, составленного с ошибками, было проведено не по вине работника.

День юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: